对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。当然，纳税人也可选择把全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税。

临近2021年年末，年终奖单独计税的政策可能不再延续。很多网友都在关心自己的税后年终奖是否因此而减少？我们先看看两种计算方式的原理。

在年终奖单独计税方法下，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

个人所得税改革后，新个税采取累计扣税制度并纳入了多项抵扣，较以往更为 复杂
此外，每个月的税后工资都可能有所不同。每个城市的社保基数和公积金基数也不一样而且每年都会更新，要能够充分考虑上述因素并不简单。全年一次性奖金并入年度综合所得后很有可能提高适用税率，并导致缴纳更多的个人所得税。

下面我们基于免费的在线个税计算器 (https://wealth666.com/annual_income_bonus.html) 对两种年终奖计税方式分多钟情景进行测试。

情景1：小彭在北京工作，每年总薪酬30万，其中包括每月工资2.25万和年终奖3万。在税前抵扣项方面，小张有子女教育抵扣每月1000元，住房租金抵扣每月1500元和赡养老人抵扣每月2000元。社保和公积金则参照2021年北京市社保基数和缴纳比例进行缴纳。

基于年终奖单独计税，小彭需要缴纳年终奖个税900元；基于年终奖纳入综合所得计税，小彭需要缴纳年终奖个税3000元。年终奖单独计税少缴纳个税2100元。

情景2：假设小彭每年总薪酬依然是30万元，其中每月工资为1万元而年终奖为18万元。

基于年终奖单独计税，小彭需要缴纳年终奖个税14872.8元；基于年终奖纳入综合所得计税，小彭需要缴纳年终奖个税34590元。年终奖单独计税多缴纳个税19717.2元。

情景3：假设小彭每年总薪酬是100万元，其中每月工资为7万元而年终奖为16万元。

基于年终奖单独计税，小彭需要缴纳年终奖个税30590元；基于年终奖纳入综合所得计税，小彭需要缴纳年终奖个税55488.08元。年终奖单独计税少缴纳个税24898.08元。

情景4：假设小彭每年总薪酬是100万元，其中每月工资为3万元而年终奖为64万元。

基于年终奖单独计税，小彭需要缴纳年终奖个税187590元；基于年终奖纳入综合所得计税，小彭需要缴纳年终奖个税180464.24元。年终奖单独计税多缴纳个税7125.76元。

测算完上述四个情景，我们不难发现如果年终奖占年度总薪酬的比例不是特别高，年终奖单独计税较为划算。在总薪酬和每月基本工资较高的情景下，年终奖单独计税更是能为纳税人节省不少的个税。如情景2和情景4所演示，如果年终奖占年度总薪酬的比例超过60%或以上，年终奖单独计税可能并不能带来节税效应。